Изменения в налоговом кодексе лето 2010

Традиционно в июле в законодательство вносятся существенные изменения. В этом году они коснулись Налогового кодекса. Федеральный закон № 229-ФЗ от 27.07.2010 г. содержит массу нововведений, о которых должен знать каждый предприниматель.

1. Ужесточены штрафные санкции

–  за нарушение срока постановки на учет в налоговых органах – с 5 000  до 10 000 руб.;
–  за ведение деятельности без постановки на налоговый учет – с 20 000 до 40 000 руб.;
–  за несвоевременное представление налоговой декларации – со 100 до 1 000 руб. (даже “нулевой”).

Также в два раза повышаются штрафы за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и/или налогового учета (ст. 120), причем если ранее по этой статье были предусмотрены штрафы только за отсутствие регистров бухучета, то теперь – еще и за отсутствие регистров налогового учета. Это особенно актуально для организаций на УСН и ЕСХН, поскольку книги учета доходов и расходов являются налоговыми регистрами. За непредставление налоговому органу документов, необходимых для налогового контроля, штраф вырастает с 50 до 200 руб..

2. Положительные изменения

–  С 2011 г. отчетность по транспортному и земельному налогу будет сдаваться один раз в год всеми налогоплательщиками этих налогов, независимо от системы налогообложения и местного (регионального) законодательства;

– С 2011 г. амортизируемым будет признаваться имущество стоимостью более 40 000 руб.;

–  В НК вводится норма,  обязывающая налоговые органы уплачивать организации проценты за неправомерное вынесение решения о приостановлении операций по счетам, на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение;

–  Отменяется обязанность организаций, создающих обособленные подразделения, сообщать об их создании в разные ИФНС по разным формам (ранее в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения подавалось заявление о постановке на учет, а в основную ИФНС организации – сообщение о создании подразделения);

–  В случае изменения местонахождения обособленного подразделения вместо его закрытия вводится обязанность уведомления ИФНС об изменении адреса подразделения;

–  Налоговый орган будет обязан признавать безнадежными к взысканию долги ИП в случае признания его банкротом;

–  Вводится обязанность налогового органа прикладывать к акту налоговой проверки документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки; налогоплательщик имеет право знакомиться с о всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, до вынесения решения по результатам выездной проверки.

–  Пунктами 5 и 5.1 ст. 169 добавлен новый обязательный реквизит для счетов-фактур – “Наименование валюты”, что призвано устранить разногласия налогоплательщиков с налоговыми органами по поводу возможности оформления счетов-фактур в иностранной валюте;

–  Устранена возможность возможность предоставлять сведения персонифицированного учета по НДФЛ на бумажных носителях организациям и ИП, где численность работников, получивших доход, составляет до 10 чел. (ст. 230);

–  Определен порядок возврата физлицу налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ;

–  В ст. 264 доблены новые обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования (ранее существовала некоторая неопределенность с формулировками в главе 25 НК);

–  Повышается предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом: вместо коэффициента 1,1 к ставке рефинансирования будет применяться  коэффициент 1,8;

–  Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода подлежат уплате налогоплательщиками, получившими доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем не более 10 млн. руб. за каждый квартал (вместо 3 млн. ранее);

–  Изменены сроки уплаты транспортного и земельного налога для физических лиц. Теперь эти налоги должны уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Такой же срок уплаты устанавливается для налога на имущество физических лиц, соответствующие изменения в Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» внесены этим же законом.

Порядок вступления в силу изменений в  конкретные статьи Налогового кодекса можно найти в ст. 10 федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 г.